L’état des soldes de gestion (E.S.G)

L’état des soldes de gestion (E.S.G) :
La connaissance du seul résultat net de l’exercice est insuffisante pour porter une appréciation sur la manière dont le résultat est obtenu.
On distinguant différents niveaux dans les produits et les charges, on peut calculer, pour chaque niveau, une fraction du résultat global, appelé :

L’état des soldes de gestion (E.S.G)
Il est composé de deux tableaux :
+ Le tableau de formation de résultat (T.F.R)
+ Le tableau de calcul de l’auto financement (A.F) après le calcul de la capacité d’auto financement. (C.A.F).

Le tableau de formation de résultat

1) La marge brute (M.B) :
MB = Ventes de marchandises – Achats revendu de marchandises.

2) La production de l’exercice (P.E) :
PE = Ventes de biens et services produits + Variation des stocks de produits + Immobilisations produits par l’entreprise pour elle-même .

3) Consommation de l’exercice : (C.E)
CE = Achats consommés de matiéres et fournitures +Autres charge Externes.

4) La valeur ajoutée : (V.A)
VA = Marge brute +Production de l’exercice – Consommation de l’exercice.

5) Excédent brut d’exploitation (E.B.E) ou insuffisances brute
d’exploitation(I.B.E) E.B.E ou I.B.E = Valeur ajoutée + subventions d’exploitation – impôts et taxe –charges de personnel

6) Résultat d’exploitation : (R.E) (+ ou -)
RE = EBE + autres produits d’exploitation – Autres charges d’exploitation + reprise d’exploitation – Dotation d’exploitation

7) Résultat courant. (R.C) (+ ou -)
RC = RE ± Résultat financier.

Les notions fondamentales de flux et de stocks

D'une manière générale, les agents économiques échangent des biens et services au moyen de la monnaie. Ces échanges se caractérisent d'un côté par un transfert de biens ou de services, et de l'autre par des transferts monétaires.
On désigne sous le nom de "flux" les transferts de biens ou de monnaie effectués au cours d'une période donnée entre deux agents économiques, alors qu'on entend par "stock" la quantité de biens ou de monnaie mesurée à un moment donné. Les notions de flux et de stocks constituent donc la base des états financiers de l'entreprise, et permettent d'en décrire la structure financière.

1- Les notions financières de flux :
On distingue généralement trois types de flux ; les flux de résultats, les flux de trésorerie et les flux de fonds.

• a- Les flux de résultats :

Ces flux concernent les produits et les charges au sens de la comptabilité générale.
Parmi ces flux, certains donnent lieu à des encaissements ou des décaissements, tel est le cas des ventes, des achats, impôts,… D'autres flux n'ont aucune incidence sur la trésorerie, exemple les dotations aux amortissements. Les flux de résultats concernent toutes les opérations économiques ayant une incidence sur l'enrichissement de l'entreprise.

• b- Les flux de trésorerie :

Il s'agit de toutes les opérations de recettes et de dépenses se traduisant par des mouvements effectifs de trésorerie.

• c- Les flux de fonds :

La notion de flux de fonds est directement tirée de l'acception anglo-saxonne flow of funds. Les flux de fonds désignent toutes les opérations qui figurent dans le tableau de financement.

2- Les stocks :
Les stocks désignent les quantités de biens ou de monnaie mesurées à un moment donné. Ils correspondent donc au stocks d'emplois et de ressources consignés dans le bilan ; ce dernier est un document qui permet de déterminer ponctuellement la situation financière de l'entreprise.

Comparaisons entre la comptabilité Générale et la comptabilité Analytique

La comptabilité générale et la comptabilité analytique sont les deux types de comptabilité les plus utilisées par les entreprises; la première est un outil d’information et joue un rôle juridique, et la seconde se présente comme un outil d’analyse qui permet aux gestionnaires de prendre les bonnes décisions.

Or les différences déjà citées en rencontre des différences encore plus détaillées au sujet de la nature, des buts, et les méthodes de chaque comptabilité :

Comptabilité Générale :

- But : Recherche d’un résultat global et de synthèse (comptabilité à but juridique et financier).
- Nature : Comptabilité de synthèse juridiquement obligatoire.
- Méthodes : Comptabilité légale basée sur la notion d’exercice comptable annuel.
                          Exactitude totale et rapidité relative des résultats.

Comptabilité Analytique :

- But : Recherche des coûts et résultats analytiques (comptabilité de rendement à but économique).
- Nature : Comptabilité analytique à caractère facultatif, mais nécessaire.
- Méthodes : Fourniture des renseignements à intervalles de temps très rapprochés (chaque mois par exemple). Possibilités d’approximation des calculs et rapidité nécessaire des renseignements.

Concordance entre résultat analytique et résultat comptable :

La comptabilité générale et la comptabilité analytique doivent aboutir au même resultat global malgré les différences et la tenue séparée.