1 LE JOURNAL
Au
lieu d’être présentées dans des comptes schématiques les opérations
commerciales sont enregistrées chronologiquement dans un registre appelé journal celui-ci doit être obligatoirement tenu dans l’entreprise
Voici la présentation matérielle du journal :
Les écritures au journal sont ensuite reportées au grand livre.
2 LE GRAND LIVRE
Le grand livre représente tous les comptes tenus par l’entreprise
3 LA BALANCE
La
balance est un tableau récapitulatif et exhaustif des comptes de
l’entreprise à une date donnée chaque compte est représenté par son
numéro son intitulé son total débit son total crédit et son solde
Voici un exemple de balance
Une balance est un instrument de contrôle en application du principe de la partie double
Total débit = total crédit
X = Y
Total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs
X’ = Y’
Total au journal = total de la balance
Pour établir une balance il est recommandé de suivre les étapes suivantes
Cumulé les comptes c'est-à-dire total débit total crédit
Inscrire tous les comptes dans la balance
Totaliser les colonnes et vérifier l’égalité total colonne débits = total colonne crédits
Tirer
dans la balance même le solde de chaque compte et l’inscrire dans la
colonne
correspondante vérifier l’égalité total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs
correspondante vérifier l’égalité total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs
4 LE COMPTE DE PRODUITS ET DE CHARGES
Le compte de produits et de charges (C.P.C) est un état de synthèse qui joue un double rôle :
Il permet de déterminer le résultat de l’entreprise par la confrontation des produits et des charges de l’exercice
Il permet de calculer toute une série de résultats expliquant ainsi la formation du résultat net global de l’entreprise
Matériellement
le C.P.C se présente sous la forme d’un tableau dont le calcul en
cascade des différents résultats pouvant être schématisé de la manière
suivante
» Produits d’exploitation - charges d’exploitation = résultat d’exploitation
» Produits financiers - charges financières = résultat financier
» résultat d’exploitation + résultat financier = résultat courant
» produits non courants - charges non courantes = résultat non courant
» résultat courant + résultat non courant = résultat avant impôt
» résultat avant impôt + impôt sur les résultats = résultat net
» Produits d’exploitation - charges d’exploitation = résultat d’exploitation
» Produits financiers - charges financières = résultat financier
» résultat d’exploitation + résultat financier = résultat courant
» produits non courants - charges non courantes = résultat non courant
» résultat courant + résultat non courant = résultat avant impôt
» résultat avant impôt + impôt sur les résultats = résultat net
Remarque :
Les stocks en tant que comptes (classe 3 du plan comptable) ne figurent pas dans le C.P.C
Comptablement au moment de l’établissement des documents de synthèse (bilan, C.PC) le stock initial est soldé alors que le stock final est constaté
Le schéma suivant illustre cet aspect comptable des stocks :
Le compte 6114 « variation de stocks de marchandise » quel que soit son solde est cumulé avec le compte 6111 « achat de marchandises »
Ce
cumul figure dans le C.P.C dans le compte 611 « achat revendus de
marchandises » par conséquent ni le compte 6111 « achat de
marchandises »
Ni le compte 311 « stock de marchandises » ni figurent dans le C.P.C
Concernant
le stock de matières et fournitures consommables il faut tenir compte
du même raisonnement que pour le stock de marchandises le cumul de
compte 6124 « variation des stocks de matières et fournitures » et du
compte 6121 « achats de matières premières et fournitures consommables »
figure dans le C.P.C dans le compte 6122 « achat consommés de matières
et fournitures »
Concernant le stock de
produit finis (ou de produits en cours ou de produits intermédiaires et
produits résiduels) leur traitement comptable est illustré par le schéma
suivant
Le compte 713 « variation des stocks de produits » figure dans le C.P.C parmi les produits d’exploitation en dessous du compte 712 « ventes de biens et services produits »