Les Définitions des Termes de Module Administration de Personnel

Le travail : Le travail   est une activité consciente et  volontaire, naturelle  mais pénible, parce Qu'elle comporte un effort.

Le droit du travail: Le droit de travail est régi par un ensemble de textes qui règlent  les relations entre employeurs et salariés.

Agence Nationale pour la Promotion de l'Emploi et des Compétences «  ANAPEC »
ANAPEC est elle aussi un organisme administratif. C'est un établissement public placé sous l'autorité du ministre du travail ; sa mission consiste à intervenir  sur le marché du travail en assistant les personnes à la recherche d'un emploi.

Le contrat de travail: est une convention par laquelle une personne, appelée employé ou salarié,  s'engage,  moyennant  une  rémunération  en  argent  appelé  salaire

Contrat à durée indéterminée: Est  un  contrat  de  droit  commun,  le  contrat  à  durée  indéterminée  n'est  pas obligatoirement écrit. L'employeur peut être une personne morale ou physique et le salarié est obligatoirement une personne physique.

Contrat à durée déterminée : Un contrat à durée déterminée ne peut être conclu que dans certaines hypothèses et pour l'exécution de tâches bien précises. Il est obligatoirement écrit et, comme son nom l'indique, il est limité dans le temps.

1.      Droits et Obligations du salarié

Les droits : Le   salarié   a   droit   à   une   rémunération   qui   correspond   à   sa   qualification professionnelle et au travail fourni. Il a également droit au repos hebdomadaire, au congé annuel payé, à la retraite, à la sécurité sociale,

Les obligations Le salarié est tenu d'accomplir avec aptitude, selon les règles de l'art, la prestation du  travail.  Il  doit  exercer  les  instructions  de  l'employeur.  L'inexécution  de  ces instructions engage sa responsabilité, sauf en cas de force majeure ou de motif grave.

2.      Droits et Obligations de l'employeur

Les droits: L'employeur exerce un double pouvoir : un pouvoir disciplinaire et un pouvoir de direction

*Le pouvoir disciplinaire : L'employeur tire du contrat de travail une autorité juridique sur son employé. Celui-ci doit être discipliné. En effet, le manquement à la discipline expose le salarié à des sanctions disciplinaires graduées.
*Le pouvoir de direction : L'employeur exerce le pouvoir de diriger son entreprise C'est lui qui embauche, répartit les tâches et détermine les cadences de la production.

Les obligations: L'employeur doit rémunérer le salarié et prendre toutes les mesures de prévention des accidents du travail et des maladies professionnelles.

3.    La  cessation du contrat de travail.

  - Cessation provisoire:
*La maladie non  professionnelle : La maladie d'une courte durée  du salarié suspend le contrat  de travail. Le salarié malade ou victime d'un accident est tenu d'avertir son employeur dans les 24 heures qui suivent la maladie ou l'accident.
*La mise à pied :L'employeur  peut  sanctionner  son  salarié  pour  manquement  à  la  discipline  ou insuffisance de  productivité.

  - La cessation définitive:
*Causes imputables à l'employeur : Le progrès technique, le développement  de nouvelles méthodes d'organisation du travail peuvent entraîner la suppression d'emploi. De même, la crise économique,
*Causes imputables au salarié : Les causes imputables au salarié sont  nombreuses. Il peut commettre une faute grave, exemple : le vol, l'ivresse, le sabotage, etc.
*Les causes  imputables à la nature du contrat:
   - Cessation du contrat à durée déterminée : Le contrat de travail à durée déterminée expire à la fin de l'échéance qu'il prévoit. Les parties peuvent renouveler le contrat à durée déterminée qui arrive à expiration. Le non renouvellement ne donne lieu à aucune indemnisation de l'employeur ou du salarié.
   - Cessation du contrat à durée indéterminée : En réalité, l'initiative de résiliation de ce genre de  contrat vient très souvent de L'employeur. Aussi, le législateur et les tribunaux ont- ils limité la portée de ce droit de résiliation unilatérale du contrat de travail à durée indéterminée.

solde de tout compte: Ce  document  doit  mentionner,  sous  peine  de  nullité,  un  certain  nombre  de dispositions énumérées par la loi

Le salaire: contrepartie de l'exécution de la prestation de travail, occupe une place essentielle dans le droit du travail

Pourboires: Les pourboires sont des sommes d'argent versées par les clients aux salariés en contact direct avec la clientèle.

La carte de travail : A défaut  d'un contrat  de travail écrit ou d'une lettre G'engagement, l'employeur est tenu de délivrer une carte de travail à chaque Salarié


Le bulletin de paie: C'est un document  comportant  un  certain  nombre  de  mentions  qui  permet  de renseigner  le  salarié  sur  les  modalités  de  calcul  de  sa  rémunération.

Le livre de paie : est un registre qui est obligatoirement tenu dans chaque entreprise ; il doit reproduire proprement  et par ordre de date toutes les mentions portées sur le bulletin de paie.

Le salaire de base : constitue la rémunération perçue par le salarié en contrepartie de sa prestation de travail.
Les heures supplémentaires: est celle effectuée  au-delà de la duré légale du travail.

Les indemnités: sont des sommes d'argent attribuées à un salarié en réparation d'un dommage ou un préjudice,

Les avances et acomptes: Une avance consentie à un salarié au cours d'une période est récupérée sur son salaire à la fin de cette période

Les oppositions : Une partie du salaire doit être saisie entre les mains de l'employeur par un créancier du salarié, suite à un jugement.

Caisse nationale de la sécurité social (CNSS): La CNSS est un organisme public son rôle est la sécurité dont le but et la subsistance de façon provisoire (accident, maladie, ...).

IGR : C'est un impôt direct qui s'applique aux catégories des revenus suivants : Revenus professionnels - Revenus provenant des exploitations agricoles -Revenus salariaux et assimilés - Revenus de la location des biens immobilisés - Revenus des capitaux mobiliers.

Série des Exercices sur la Fiscalité - Cas sté SAGAPEX

SAGAPEX

« SAGAPEX » S.A au capital de 350.000 totalement libéré est spécialisée dans la confection et la commercialisation des produits de bonneterie. Crée en 1999 elle écoulait sa production uniquement sur le marché marocain jusqu'en 2006 où une partie de sa production regagnait le marché européen.
Au titre de l'année 2014, les travaux extra comptables ont aboutit à ]a détermination d'un résultat fiscal de 86.240 DH 

On vous communique aussi La composition des produits de l'entreprise pendant cette période:

  • C.A local: 5.600.000
  • CA à l'export : 6.230.000
  • Location meublée d'une résidence de l'entreprise: 120.000
  • Plus value nette sur cessions des immobilisations (après abattements): 460.000 
  • Subvention d'exploitation reçue: 75.000

Questions

1)      Quel est le montant de l'impôt dû ?
2)      Procéder à sa liquidation sachant que l'entreprise a versé 30.000 DH  d'acomptes en 2014.

Série des Exercices sur la Fiscalité - Cas sté MPC

MPC

La société anonyme « MPC » est une société holding au capital de 2 millions de dirhams intégralement libéré. Son bénéfice comptable avant IS réalisé au cours de l’exercice 1999 s’élève à 254 659 DH
Afin de déterminer le résultat fiscal de cette société, on vous communique les éléments ci-après :

PRODUITS NON IMPOSABLES  362800

CHARGES COMPTABILISEES :

1)      Droits de douane sur importation de matériel   15900
2)      Redevance leasing    25800
3)      Indemnité de rachat d’un ordinateur ayant fait l’objet d’un contrat de leasing   5800
4)      Jetons de présence versés aux administrateurs  9700
5)      Commissions de courtages versés à des agents agréés en bourse  12850
6)      Intérêts des comptes courants des associés 300000 Montant des comptes courant : 3 millions de dirhams. Taux fiscal : 9% Durée de la mise à la disposition de la société au cours de l’exercice 1999 : 8 mois
7)      Dotations aux amortissements :
Ø  Machine acquise le 01/07/97 pour 56000 DH (TVA déductible) Amortissement constant au taux de 10% Par suite d’omission, aucun amortissement n’a été comptabilisé  en 1998. La dotation pratiquée en 1999 est de  8400
Ø  Voiture de tourisme acquise le 01/04/99 pour un montant TTC de   300000 DH. Taux d’amortissement = 20 %  Dotation pratiquée : 60000
8)      Provision pour constitution au profit des salariés d’un fonds de retraite géré par la société 58300
9)      Provision pour créances douteuses 125000 Cette provision a été calculée de façon globale en fonction des taux d’impayés moyens des exercices précédents.

Travail à faire

1)      Déterminer le résultat imposable
2)      Calculer l’IS exigible
3)      Procéder à la liquidation d’impôt

Série des Exercices sur la Fiscalité - Cas sté FIRMA

FIRMA

«FIRMA» est une société agricole créée en 1985. Son capital s'élève à 400.000 DH  libéré à 90%. Spécialisée initialement dans le secteur agricole, son activité s'est étendue depuis 1990 au secteur de l'agroalimentaire. Elle écoule ses produits sur le marché local essentiellement et depuis 1997, une partie de sa production industrielle est exportée sur le marché européen.
Au titre de l'année 2000, elle a affiché un résultat comptable bénéficiaire de 251.600 DH , après avoir été fiscalement déficitaire en 1999 de 25.300 DH .

Dans les produits;

  • CA agricole . 6.500.000
  • CA agroalimentaire local
  • Imposable à la TV A au taux de 20% : 5.200.000 
  • Imposable à la TV A au taux de 14% : 4.200.000 
  • Imposable à la TVA au taux de 7% : 3.256.000  
  • CA à l'export : 11.000.000
  • Dividendes reçus d'une autre société 120.000
 
Parmi les charges on note également;

  • Tantièmes ordinaires accordés aux membres fondateurs: 12.500  
  • Tantièmes spéciaux: 4.800
  • Intérêts accordés à l'un des associés disposant d'un compte courant créditeur au 31/12/2000 de 160.000 DH ; et rémunéré au taux de 15%. Le taux autorisé en 2000 est de 11 %.
  • Amortissement annuel d'un terrain destiné à la construction du nouveau siège de la société au taux de 5%: soit 450.000 X 5% = 22.500.
  • Provisions pour hausse des prix des produits phytosanitaires: 10.500
  • Majoration pour paiement tardif de la patente: 1.400

Questions

1)      Déterminer le résultat fiscal de «FIRMA» au titre de l'année 2000.
2)      Quel est le montant de l'impôt dû ?
3)      Procéder à la liquidation de l'impôt sachant qu'elle a dû régler en 2000, 60.000 DH  au titre des acomptes provisionnels.

Série des Exercices sur la Fiscalité - Cas sté EXTRAFIL

EXTRAFIL

La société a été crée en 1990, au capital de 5.500.000 DH  totalement libéré, elle est spécialisée dans l'industrie textile. Sa production est principalement destinée au marché européen, et ce depuis sa création.
Le bénéfice comptable de l'exercice 2000 s'élève à 26.500 DH .
Au titre de l'exercice précédent, l'entreprise a affiché une perte fiscale de 200.000 DH  dont 80.000 correspondant à des amortissements

Dans les comptes de produits, on relève notamment (en DH  HT) :

Chiffre d'affaires locales  1.362.000
Chiffre d'affaires à l'ex port :                14.620.000
 Loyers d'un immeuble nu : 120.000
Ventes de déchets au Maroc 468.000
Indemnité d'assurance vie perçue suite au décès du  père de M. ALAMI , fondateur de la société: 500.000 DH. Le montant de la prime versée depuis janvier 1991 s'élève à 12.500 DH. Le décès est intervenu en mars 2000.

Dans les comptes de charges, on retrouve, entre autres, les éléments suivants:

  • Frais de déplacement de M. ALAMI  pour la prospection de nouveaux marchés étrangers: 62.000 DH  (HT)
  • Dépense de location d'un appartement mis à la disposition du directeur financier de la société: 24.000 DH .
  • Frais d'abonnement de la société à des revues internationales spécialisées dans le domaine du textile: 3.920 DH 
  • Pertes de changes suite à la dépréciation du FF par rapport au DH : 31.600 DH 
  • Frais de transport du personnel sur le lieu de travail: 2.500 DH / mois Part patronale de l'assurance groupe contracté par la société au profit de son personnel: 3.200 DH / trimestre.
  • Acomptes provisionnels de l'IS : 75.000 DH 
  • Don par chèque au profit d'un club sportif dont M. ALAMI  est membre: 13.000 DH 
  • Provisions pour garanties données aux clients étrangers: 47.500 DH.
  • Provision pour assurance contre risque d'incendie: 16.300 DH 

Question:


Quel est le montant de L’IS dû par la société « EXTRAFIL  » ?

Série des Exercices sur la Fiscalité - Cas sté BRSA

BRSA

La société BRSA.SARL au capital de 1000000 dhs, installée à Agadir depuis 1990 a réalisée au titre de l’exercice 2007 un résultat bénéficiaire de 600500 dhs, après avoir été déficitaire au titre de l’exercice 2006 de 75000 dhs.
On vous fournit les éléments suivants relatifs à l’exercice 2007.

 Dans les produits on trouve les éléments suivants ( en dhs , HT )

v  Un chiffre d’affaires  5000000
v  Dividendes reçus 75000
v  Produits de cession provenant des opérations suivantes :
Ø  Une machine acquise en avril 2005 pour 120000 dhs, TTC amortissable sur 10 ans et vendue le 31/12/2007 pour 95000
Ø  Une voiture de tourisme acquise en mars 2005 pour 150000 dhs TTC, amortissable sur 5 ans  et vendue pour 60000 dhs le 31/12/2007
Il est à rappeler que la société n’envisage pas de réinvestir le produit de cession de ces biens

Dans les charges, on releve les éléments suivants ( en DH,HT )

v  Majorations pour règlement en retard de l’impôt des patentes, 1500 dhs
v  Prime d’assurance-vie au profit du directeur générale 2000 dhs
v  Dotation aux amortissements relatifs à une voiture de tourisme de 70000 dhs
v  Provision pour congés à payé 80000 dhs
v  Intérêts du compte courant du dirigeant créditeur au 31/12/2007 de 1200000 dhs et rémunéré au taux de 10%, le taux autorisé en 2007 est de 4%, il est à rappeler que le capital de la société est totalement libéré.

TRAVAIL A FAIRE

1)      Déterminer le résultat fiscal pour l’exercice 2007
2)      Calculer l’IS du au titre de l’exercice 2007 et procéder à sa liquidation, sachant que les acomptes provisionnels de l’IS payés s’élèvent à 80000 dhs

Série des Exercices sur la Fiscalité - Cas sté DECORAT

DECORAT

La société « DECORAT » est une Sarl crée en janvier 1997 par M. Maurice ressortissant français établi  au Maroc. Implantée dans la zone industrielle de Berrechid, la société fabrique dans ses ateliers et vend des articles pour la décoration. Sa production, destinée initialement au marché français, est actuellement écoulée pour partie sur le marché national.
«DECORAT» est une société au capital entièrement libéré de 850.000 DH. Elle est dirigée par M. Maurice qui détient 51 % du capital. Au titre de l'exercice clos le 31/12/2000 la société a réalisé un bénéfice comptable de 455.200 DH.

Les produits réalisés par l’entreprise au cours du dit exercice se composent comme suit:

  • Ventes au Maroc : 6.562.000
  • Ventes en France: 4,658.000
  • Les produits accessoires 
    • Loyers de locaux nus: 300.000
    • Redevances pour exploitation de marque par une société, française: 240,000
  • Dividendes perçus d'une société française dans laquelle «DECORAT» détient une participation de 25%: 47.000
  • Intérêts nets d’obligations : 24.000
  • Indemnité d'assurance suite à un accident de circulation survenu en début de l'exercice: 150.000
  • Produit de cession d'un matériel 36,500 DH, la valeur nette comptable de ce matériel il la date de cession était de 22,000
  • Produit de cession d'un terrain 562,000 DH. Ce terrain a été acquis lors de la création de l'entreprise à 530.000 DH.
  • Produit de cession d'une camionnette 23.600 DH, la VNC à la cession s'élève à 32.600 La société «Déco  rat» s'est engagé pour le ré investissement des produits des cessions.
Dans les charges, on relève les opérations suivantes:

  • Agios bancaires: 4.500
  • Une prime d'assurance vie contractée par la société au profit de la famille de M. Maurice sur la tête de ce dernier: 3.000
  • Réparation d'une camionnette suite à un accident de circulation. Le changement de moteur et les travaux de tôlerie ont coûté 130.000 DH. L'indemnité d'assurance perçue par l'entreprise s'est élevée à 150.000 DH.
  • Achat de cadeaux publicitaires, montant de la facture (TTC) 62.000. il s'agit de 500 portefeuilles portant le sigle de l'entreprise.
  • Achat de fournitures de bureau: 11.520 TTC réglé en espèces.
  • Amortissement d'un fond de commerce suite à une dépréciation exceptionnelle: 50.000
  • Amortissement d'un immeuble à usage industriel livré par la société à elle même en mai 2000.La valeur de l'immeuble y compris le terrain (d'une valeur de 100.000 DH) est de 240.000 DH. La dotation passée en comptabilité s'élève à: 240.000 x 5% = 12000.
  • Provision pour dépréciation des créances calculée au taux de 25% des créances douteuses et litigieuses qui s'élèvent à 60.800 DH TTC, soit une dotation de 15.200.
  • Provision pour congés à payer en 2001 au titre de l'exercice' 2000: 85.000 DH. Aucune provision n'a été constitué en 1999 pour payer les congés au cours de 2000
  • Don en espèces au profit des œuvres sociales de la société: 30.000 DH.
Questions:

1)      Calculer le résultat fiscal de la société DECORAT 
2)      Quel est le montant de l'impôt dû '?
3)      Procéder à la liquidation de l'impôt sachant que l'entreprise a versé au cours de l'exercice 2000 des acomptes provisionnels d'un montant de 148.000 Dh.